Cách điều chỉnh kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu ra

Doanh nghiệp tự kê khai hay thuê dịch vụ kế toán, đại lý thuế kê khai thuế vẫn không tránh khỏi có sai, sót hóa đơn trong quá trình kê khai. Doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

Kê khai điều chỉnh thuế GTGT đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được thực hiện như sau:

Xem thêm:

>> Thời hạn nộp tờ khai thuế và nộp thuế

>> Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng

>> Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc chung khi điều chỉnh tờ khai giá trị gia tăng

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót thì được kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai => doanh nghiệp phải lập tờ khai bổ sung kể cả vẫn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Trước đây: Tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế”

• Nộp tờ khai bổ sung trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào khi có sai, sót

Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BCT ngày 01/01/2014 quy định:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Hóa đơn kê sót được kê khai bổ sung vào thời điểm phát hiện.

Ví dụ: Hóa đơn đầu vào được khấu trừ thuế GTGT của tháng 6/2021 chưa được kê khai trong kỳ quý II/2021, doanh nghiệp được kê bổ sung vào kỳ quý III/2021.

Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra khi có sai, sót

Hóa đơn kê khai sai, sót của kỳ nào sẽ lập tờ khai bổ sung điều chỉnh đúng kỳ sai, sót.

Ví dụ: Hóa đơn đầu ra xuất ngày 30/6/2021 nhưng doanh nghiệp bỏ sót trong quá trình kê khai tờ khai thuế GTGT quý II/2021. Doanh nghiệp phải lập tờ khai bổ sung cho kỳ quý II/2021 và lập điều chỉnh, nộp thêm thuế GTGT (nếu có).

Xem thêm:

>> Hạch toán thuế giá trị gia tăng phải nộp

>> Cách điều chỉnh kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu ra

>> Cách viết hoá đơn bán hàng qua điện thoại

Các trường hợp phát sinh khi điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào

Tăng số thuế phải nộp	Giảm số thuế phải nộp	Tăng số thuế được khấu trừ	Giảm số thuế được khấu trừ	Tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế KT	Giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế KT
Khai thuế	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai	+Điều chỉnh sai +KHBS: Nêu lý do sai
Khai thuế	Tăng KT, Điều chỉnh vào chỉ tiêu [38] TK hiện tại	Giảm KT, Điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] TK hiện tại	Giảm KT, Số chênh lệch Điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] TK hiện tại	Tăng KT, Số chênh lệch Điều chỉnh vào chỉ tiêu [38] TK hiện tại:
Nộp thuế	+Nộp thêm thuế GTGT + Phạt chậm nộp = Số thuế nộp thêm0.03%số ngày chậm nộp	+ Thuế GTGT nộp thừa DN tự bù trừ + TH chưa nộp thuế sẽ tính chậm nộp trên số tiền phải nộp đầu tiên	Không có	Không có	+Nộp thêm thuế GTGT + Phạt chậm nộp = Số thuế nộp thêm0.03%số ngày chậm nộp	+ Thuế GTGT nộp thừa doanh nghiệp tự bù trừ